Вопрос-Ответ

ВОПРОС-ОТВЕТ

Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

В соответствии со ст. 573 Налогового кодекса РК: 1. Плата за эмиссии в окружающую среду взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования в соответствии с экологическим законодательством РК. Согласно статьи 574 Налогового кодекса РК: 1. Плательщиками платы являются лица, осуществляющие эмиссии в окружающую среду. 2. Юридическое лицо вправе своим решением признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объемам эмиссии в окружающую среду такого структурного подразделения. 3. Не являются плательщиками платы налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по эмиссии в окружающую среду, образуемой в результате осуществления деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств. Согласно статьи 575 Налогового кодекса РК: Объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в том числе установленных по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами в области охраны окружающей среды и его территориальными органами проверок по соблюдению экологического законодательства РК (государственный экологический контроль): 1) выбросов загрязняющих веществ; 2) сбросов загрязняющих веществ; 3) размещенных отходов производства и потребления; 4) размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций. Понятия всех видов природопользования регулируются Экологическим кодексом Республики Казахстан от 9 января 2007 года № 212-III. Согласно статьи 69 Экологического кодекса: 1. Природопользователи, осуществляющие эмиссии в окружающую среду, обязаны получить разрешение на эмиссии в окружающую среду, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников. 2. Разрешение на эмиссии в окружающую среду выдается природопользователю согласно его заявке в порядке, установленном настоящим Кодексом. 3. Природопользователи обязаны выполнять условия, указанные в разрешении на эмиссии в окружающую среду, и несут ответственность за их несоблюдение в соответствии с законами Республики Казахстан. Таким образом, если компания не применяет специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств и, так как на балансе предприятия имеются частные дома с печным отоплением, у компании возникает обязательство по получению разрешения, исчислению и платы за эмиссию в окружающую среду в бюджет, а также представлению отчетности по форме 870.00 согласно ст. 579 Налогового кодекса РК.
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

В соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства» основные средства - это материальные активы, которые: a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; b) предполагается к использованию в течение более чем одного отчетного периода. Такое сооружение, как газопровод, будет относиться к основным средствам. Согласно п. 7 МСФО (IAS) 16 себестоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в случае, если: - существует вероятность того, что предприятие получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды; - себестоимость данного объекта может быть надежно оценена. В соответствии с п. 15,16,17 МСФО (IAS) 16 объект основных средств, подлежащий признанию в качестве актива, оценивается по себестоимости. Себестоимость объекта основных средств включает: - цену покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и возмещений; - любые прямые затраты на доставку актива в нужное место и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства предприятия; - предварительную оценку затрат на демонтаж и удаление объекта основных средств и восстановление природных ресурсов на занимаемом им участке, в отношении которых предприятие принимает на себя обязательство либо при приобретении этого объекта, либо вследствие его использования на протяжении определенного периода в целях, не связанных с созданием запасов в течение этого периода. Примерами прямых затрат являются: - затраты на выплату вознаграждений работникам (согласно определению, содержащемуся в МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»), непосредственно связанные со строительством или приобретением объекта основных средств; - затраты на подготовку площадки; - первоначальные затраты на доставку и производство погрузочно-разгрузочных работ; - затраты на установку и монтаж; - затраты на проверку надлежащего функционирования актива после вычета чистой выручки от продажи изделий, произведенных в процессе доставки актива в место назначения и приведения его в рабочее состояние (например, образцов, полученных при проверке оборудования); и - выплаты за оказанные профессиональные услуги. Включение затрат в балансовую стоимость объекта основных средств прекращается, когда такой объект доставлен в нужное место и приведен в состояние, обеспечивающее его функционирование в соответствии с намерениями руководства предприятия. Таким образом, затраты, понесенные при использовании или перемещении объекта, не включаются в балансовую стоимость этого объекта. Себестоимость самостоятельно произведенного актива, определяется на основе тех же принципов, что и себестоимость приобретаемого актива. Таким образом, при строительстве газопровода предприятию в бухгалтерском учете рекомендуется вести учет всех затрат с кредита счетов:1310, 3310, 3350, и т.д. в дебет счета 2930 «Незавершенное строительство». На счете 2930 должны учитываться все затраты, связанные с проведением наружных сетей газопровода: работы по проектированию, материалы, установка и монтаж труб, заработная плата рабочих, услуги сторонних организаций и т.д. По окончанию строительства газопровода, данный объект будет введен в эксплуатацию. Проводки: Дебет 2410 «Основные средства» Кредит 2930 «Незавершенное строительство».
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Работники иностранные физические лица подразделяются в соответствии со статьей 216, 217 Налогового кодекса на две категории: резиденты и нерезиденты. Иностранный работник - резидент облагается налогами в том же порядке, что и граждане Казахстана: работодатель удерживает из его дохода индивидуальный подоходный налог и начисляет и уплачивает социальный налог согласно Налогового кодекса. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». Кроме того, в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» производятся отчисления в фонд социального медицинского страхования. Обязательные пенсионные взносы удерживаются из доходов тех иностранных работников, которые получили вид на жительство на территории Казахстана. Если работник - иностранное физическое лицо и, согласно статьям 216, 217 Налогового кодекса, не является в целях налогообложения резидентом (основной признак резидентства - пребывание на территории Казахстана 183 и более дней), то работодатель с его дохода обязан удержать индивидуальный подоходный налог у источника выплаты по ставкам статьи 320 Налогового кодекса, но без предоставления вычетов, предусмотренных налоговым законодательством РК. Согласно статье 346 НК РК стандартными вычетами являются, в том числе и один минимальный размер заработной платы. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы. Также с затрат на выплату дохода работнику - иностранному физическому лицу работодатель обязан уплатить в бюджет социальный налог. Данные об индивидуальном подоходном налоге, удержанном с дохода иностранного физического лица у источника выплаты, должны отражаться: по резидентам и нерезидентам в квартальном расчете по форме 200.00. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу 200.00 составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к иностранцам и лицам без гражданства. Таким образом, до момента получения сотрудницей вида на жительство в РК, заработная плата будет облагаться всеми налогами, кроме ОПВ. ОПВ будут удерживаться из доходов работника с момента получения вида на жительство. При этом, ИПН будет облагаться без предоставления стандартных вычетов. Применять стандартный вычет согласно статьи 346 НК РК работодатель в праве по истечении пребывания работника на территории РК 183 дней, т.е. с середины апреля. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы. Данные об индивидуальном подоходном налоге, удержанном с дохода иностранного физического лица у источника выплаты отражаются по резидентам и нерезидентам в квартальном расчете согласно статьи 355 НК РК по форме 200.00.
Отвечает Екатерина Тарикова, профессиональный бухгалтер РК, Директор ТОО «ПрофБухУчет»:

согласно ст.33 Закона о введении в действие Налогового кодекса статья 349 приостановлена до 01.01.2020 года, и действует на момент приостановления в редакции следующего содержания: «Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются: 1) Договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях; 2) График погашения ипотечного жилищного займа с выделением сумы вознаграждения; 3) Документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу» Таким образом, в 2018 году можно применять вычет по расходам на оплату вознаграждения по ипотечному кредиту полученному в АО "Жилстройсбербанк Казахстана"
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Учет топлива ведется согласно МСФО (IAS 2) «Запасы». Отгрузка ГСМ на автомобильный транспорт осуществляется материально-ответственным лицом в присутствии постоянно-действующей комиссии Компании, при этом выполняются следующие требования: - налив ГСМ в автоцистерну производится до планки, установленной в горловине котла цистерны на уровне, соответствующем номинальной вместимости; - измерение плотности ГСМ; - расчет массы ГСМ, используя данные паспорта на бензовоз и установленную плотность. Отпуск ГСМ со склада для других производственных нужд Компании (техобслуживание, ремонт) производится на основании лимитно-заборных карт (Требований, Накладных), оформленных в установленном порядке, подписанных руководителем и главным бухгалтером. Смазочный материал и топливо, необходимое для проведения ремонтных работ и для прочих производственных нужд, списываются со склада на производственные расходы сразу, по мере отпуска со склада. Количество смазочных материалов, подлежащих отпуску со склада, определяется Компанией по нормам расхода смазочных материалов, закрепленных Компанией во внутренних документах и определенных в соответствии с нормативными документами Республики Казахстан, устанавливающими нормы расхода смазочных материалов для транспорта. Таким образом, вывоз и транспортировка топлива с арендуемого склада, находящегося в другом городе будет осуществляться товаросопроводительными документами (накладными). Регистрация в налоговом органе по месту нахождения топливного склада не требуется.
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно статьи 321 Налогового кодекса РК предусмотрено, что доходы, включаемые в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов: 2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой; Исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, в соответствии с положениями Налогового кодекса при заключении авторского договора с физическим лицом у ТОО, как налогового агента, возникают обязательства по исчислению ИПН у источника выплаты с дохода физического лица, так как авторский договор является одним из видов договоров ГПХ. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки в размере 10%, установленной статьей 320 Налогового кодекса, к сумме дохода физического лица от налогового агента, облагаемого у источника выплаты. Отражение в 1С: Признание расходов по авторскому договору ДТ 7210 КТ 3310 Удержан ИПН ДТ 3310 КТ 3120 Выплачен доход исполнителю ДТ 3310 КТ 1010 или 1030 Уплата ИПН в бюджет, КБК 101201 ДТ 3120 КТ 1030 Основанием будет являться заключенный авторский договор, никакие другие документы физическое лицо предоставить не может.
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно п. 5 статьи 243 Налогового кодекса РК, вычету подлежат расходы налогоплательщика по обеспечению работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям, по обеспечению работникам возможности отдыха и приема пищи в специально оборудованном месте в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами или актами работодателя. п. 6. Подлежат отнесению на вычеты расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов. На основании статьи 400 Налогового кодекса РК, суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за товары, работы, услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота. Также статьей 402 Налогового кодекса РК предусмотрено, что налог на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением: товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком НДС применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями 407 и 409 НК. Таким образом, если в здании, где работают сотрудники отсутствует источник получения питьевой воды, ТОО может относить на вычет по КПН воду и бутыль для воды приобретенную для офисных работников при условии, если это связано с обеспечением охраны и гигиены труда, в том числе с санитарно-эпидемиологическими требованиями по обеспечению работникам возможности отдыха и приема пищи в специально оборудованном месте в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами или актами работодателя. НДС по приобретению воды для сотрудников компании, ТОО не может взять в зачет на основании статьи 400 Налогового Кодекса РК.
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» в строке 300.00.002 А указывается оборот по реализации за отчетный налоговый период, облагаемый НДС по нулевой ставке. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.01.004 приложения 300.01 с учетом строки 300.06.005 А приложения 300.06. В разделе «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» отражаются обороты, облагаемые по нулевой ставке в соответствии с главами 44 и 50 Налогового кодекса. В данном разделе: 1) в строке 300.01.001 указывается оборот по реализации товаров на экспорт. Данная строка включает в себя строки 300.01.001 I, 300.01.001 II, 300.01.001 III, 300.01.001 IV и 300.01.001 V; 2) в строке 300.01.001 I указывается оборот по реализации товаров на экспорт в государства, не являющиеся членами Евразийского экономического союза; 3) в строке 300.01.001 II указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Российскую Федерацию; 4) в строке 300.01.001 III указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь; 5) в строке 300.01.001 IV указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Республику Армения; 6) в строке 300.01.001 V указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Кыргызскую Республику; 7) в строке 300.01.002 указывается оборот по реализации услуг по международным перевозкам; 8) в строке 300.01.003 указывается прочая реализация облагаемая по нулевой ставке. Данная строка включает в себя строки 300.01.003 I и 300.01.003 II; 9) в строке 300.01.003 I указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым оборот по реализации облагается по нулевой ставке НДС и указывается сумма оборота; 10) в строке 300.01.003 II указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым оборот по реализации облагается по нулевой ставке НДС и указывается сумма оборота; 11) в строке 300.01.004 указывается итоговый оборот по реализации, облагаемый НДС по нулевой ставке, определяемый как сумма строк с 300.01.001 по 300.01.003. Значения по корректировки оборота, облагаемого по ставке 0%, из строки 300.06.005 А переносятся в строку 300.00.002 А. Корректировка размера освобожденного оборота из строки 300.06.006 А переносится в строку 300.00.005 А. В разделе «Корректировка суммы НДС, относимого в зачет» отражаются суммы корректировки по НДС, которые ранее были отнесены в зачет. Такие корректировки предусмотрены в статьях 404 и 405 НК РК. В соответствии со статьей 404 НК РК, сумма НДС, ранее отнесенная в зачет, подлежит исключению из зачета в случаях: 1 если товары, работы, услуги использованы не в целях облагаемого оборота; 2) случае порчи, утраты товаров; 3) при сверхнормативных потерях и т.д. Корректировка сумм НДС, отнесенных ранее в зачет, также производится в периоде, когда наступили основания для такой корректировки. В строке 300.06.007 I указывается положение Налогового кодекса - Товар использован не в целях облагаемого оборота ( пп.1,2 п.2 ст.404) Согласно статьи 386 Налогового кодекса РК оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных 394 настоящего Кодекса, облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ТС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ТС и (или) таможенным законодательством РК. Согласно статьи 222 Налогового кодекса плательщиками КПН являются юридические лица - резиденты РК. Объектом обложения КПН является налогооблагаемый доход, который определяется как разница между СГД с учетом корректировок, предусмотренных статьей 287 Налогового кодекса, и вычетами, предусмотренными параграфом 2 Налогового кодекса. Порядок исчисления и сроки уплаты КПН предусмотрены главой 32 Налогового кодекса. Ставки налога, налоговый период и налоговая декларация предусмотрены главой 34 Налогового кодекса. Таким образом, оборот по реализации, облагаемый НДС по нулевой ставке отображается в строке 300.00.02 А. . В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.01.004 приложения 300.01 с учетом строки 300.06.005 А приложения 300.06. Порча и утрата имущества отражается в строке 300.06.007 I. В строке 300.06.010 А указывается итоговая сумма корректировки оборота по НДС, отнесенного в зачет. Данная строка определяется как сумма строк с 300.06.007 А по 300.06.009 А. Итоговая сумма корректировки НДС, отнесенного в зачет, из строки 300.06.010 В переносится в «зачетную» строку 300.00.022 ( формы 300.00) с учетом знака. При этом, при экспорте товаров у ТОО возникает 1) обязательство по исчислению, уплате КПН по ставке 20% и сдаче налоговой отчетности по форме 100.00; 2) обязательство по исчислению, уплате НДС по ставке 0% (при подтверждении экспорта) и сдаче налоговой отчетности по форме 300.00.
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно п. 1 статьи 317 Налогового кодекса РК по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (физическое лицо – резидент), исчисление удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса, т.е. 10 процентов. Согласно п.2 статьи 353 Налогового кодекса РК размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке: сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, минус сумма стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса. Поскольку в Закон Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании» были внесены изменения Законом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 122-VI, согласно которым в статье 28 в пункте 1 абзац первый изложить в следующей редакции: Взносы работников, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере с 1 января 2020 года - 1 процента от объекта исчисления взносов. Таким образом, в 2018 году доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера облагаются ИПН, согласно ст. 317, 320 Налогового кодекса РК и не являются объектом обложения социальным налогом и социальных отчислений, с них не удерживаются обязательные пенсионные взносы, отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование.
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

В соответствии с постановлением Кабинета Министров РК от 17 декабря 1992 года № 1057 «О мерах по реализации Закона Республики Казахстан от 30 июня 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье», при главах Актюбинской, Жезказганской, Кызылординской, Южно-Казахстанской областных администраций и администраций городов Алматы и Байконыр была проведена регистрация граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье, которая завершена до 1 июля 1993 года. Граждане, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством получали удостоверение, подтверждающее право на льготы пострадавшему от экологического бедствия в Приаралье в областных, городских и районных администрациях по месту жительства. Таким образом, основанием для применения корректировки дохода в соответствие с п. 1 пп. 13 статьи 341 Налогового кодекса РК будет являться удостоверение подтверждающее право на льготы пострадавшему от экологического бедствия в Приаралье в областных, городских и районных администрациях по месту жительства.
Отвечает Екатерина Тарикова, профессиональный бухгалтер РК, Директор ТОО «ПрофБухУчет»:

В случае если работники работают по сменному графику нужно руководствоваться Положениями Трудового кодекса РК. А именно 1. Согласно п.1. ст. 73. Сменная работа может устанавливаться в случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы. При этом согласно п. 4. Ст. 73, Привлечение работника к работе в течение двух рабочих смен подряд запрещается. 2. При этом в случае если работник работает в ночное время - с 22 часов до 6 часов утра, согласно пункту 1 статьи 76 Трудового кодекса РК, то каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере согласно условиям трудового или коллективного договоров и (или) акта работодателя, но не ниже чем в полуторном размере исходя из дневной (часовой) ставки работника, согласно статье 110 Трудового Кодекса РК 3. Оплата сверхурочной работы согласно статье 108 Трудового Кодекса РК, При повременной оплате труда оплачивается в повышенном размере согласно условиям трудового или коллективного договоров и (или) акта работодателя, но не ниже чем в полуторном размере исходя из дневной (часовой) ставки работника. При сдельной оплате труда доплата за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже пятидесяти процентов от установленной дневной (часовой) ставки работника. По соглашению сторон за работу сверхурочно допускается предоставление часов отдыха из расчета не менее одного часа отдыха за один час сверхурочной работы 4. Оплата работы в праздничные и выходные дни согласно статье 108 Трудового Кодекса РК производится в повышенном размере согласно условиям трудового или коллективного договоров и (или) акта работодателя, но не ниже чем в полуторном размере исходя из дневной (часовой) ставки работника. 5. Далее согласно 79 Трудового кодекса, работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Учету подлежит фактическое рабочее время, которое включает отработанное и неотработанное работником время. В составе отработанного времени учету подлежат фактически отработанное рабочее время и иные периоды времени, которые относятся к рабочему времени. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. В соответствии со статьей 111 Трудового кодекса Республики Казахстана работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. Размеры доплат за совмещение должностей, расширение зоны обслуживания или исполнение (замещение) обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются работодателем по соглашению с работником исходя из объема выполняемой работы.
Отвечает Екатерина Тарикова, профессиональный бухгалтер РК, Директор ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» планируются изменения в Закон Республики Казахстан от 26 июля 2016 года «О платежах и платежных системах» с 01.01.2018 года Платежи по сделке, сумма которой превышает тысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридическими лицами в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица только в безналичном порядке. Отсюда следует, что ограничений в сделках по наличному расчету нет между двумя физическими лицами и между физическим лицом и юридическим лицом. Согласно Статье 166. Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК. 1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящей статьей. 2. Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на денежные расчеты: 1) физических лиц; 2) адвокатов и медиаторов; 3) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющих деятельность с применением специального налогового режима на основе патента; в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса через нестационарные торговые объекты на территории открытых торговых рынков; в рамках специального налогового режима на основе уплаты единого земельного налога по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим; 4) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области транспорта, по согласованию с уполномоченным органом; 5) Национального Банка Республики Казахстан; 6) банков второго уровня. Отсюда следует, что если недвижимость приобретается у физ лица, чек не выдается. Если у юридического лица, чек предоставить обязаны. Сделка на сумму свыше 1000 МРП осуществляется в безналичном порядке только: - между ИП - плательщиком НДС и юридическим лицом; - между двумя ИП - плательщиками НДС; - между юридическими лицами
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно пункту 1 статьи 951 Гражданского кодекса моральный вред представляет нарушение, умаление или лишение личных неимущественных благ и прав физических лиц, в том числе нравственные или физические страдания (унижение, раздражение, подавленность, гнев, стыд, отчаяние, физическая боль, ущербность, дискомфортное состояние и т.п.), испытываемые (претерпеваемые, переживаемые) потерпевшим в результате совершенного против него правонарушения. В соответствии со статьей 936 Гражданского кодекса вред, причиненный жизни и здоровью гражданина при исполнении договорных обязательств, трудовых (служебных) обязанностей, обязанностей воинской службы, возмещается по правилам возмещения имущественного вреда. Таким образом, закон разграничивает эти два понятия, и к возмещению вреда жизни и здоровью физического лица не относится возмещение морального вреда. Согласно п. 4) статьи 324 Налогового кодекса РК, доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются в том числе: расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельность работодателя, - при возмещении затрат работнику. Кроме того, в п. 42 статьи 341 Налогового кодекса сказано, что из доходом физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее корректировка дохода): возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством РК, за исключением морального вреда. Таким образом, возмещение ущерба причиненного работнику, где решением суда определен процент утраты трудоспособности работника является доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению и будет облагаться индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%, в соответствии со ст. 320, п.4 ст. 324 Налогового кодекса. При этом, работодатель имеет право на корректировку дохода, полученного работником в виде материальной выгоды в соответствии с. п. 42 статьи 341 Налогового кодекса. Если же решением суда все-таки установлено также и возмещение морального вреда, причиненного работнику, то такие выплаты работодателем будут облагаться индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% без права применения корректировок дохода. Работодатель в данном случае будет выступать в качестве налогового агента, перечисляя удержанную сумму налога в бюджет.
Отвечает Екатерина Тарикова, профессиональный бухгалтер РК, Директор ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно пп7) п1 ст 331 НК РК доходом, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно от прироста стоимости при реализации имущества в РК является реализация механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в РК, находящихся на праве собственности менее года. В этом случае у юридического лица не возникает обязательства по удержанию суммы ИПН при выплате дохода физическому лицу. При этом, согласно ст.1 п. 1 пп. 21) личным имуществом физического лица являются вещи физического лица в материальной форме, находящиеся на праве собственности или являющиеся его долей в общей собственности, при одновременном выполнении следующих условий: • Не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности • Не является объектом обложения ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно. При этом, право собственности на автомашину возникает с момента регистрации этого права в уполномоченном органе (подтверждение: свидетельство о регистрации транспортного средства), а не с момента заключения (подписания) договора. Поскольку физическое не проходило процедуру регистрации авто в уполномоченных органах, право собственности не подтверждено. Кроме того, данные автомашины приобретены в целях предпринимательской деятельности, соответственно налогообложения полученного дохода от реализации автомашин не попадает под статью 331 НК РК. Следовательно, ТОО должны руководствоваться статьей 318 п. 1) и удерживать ИПН при выплате доходов.
Отвечает Екатерина Тарикова, профессиональный бухгалтер РК, Директор ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно статье 213 НК РК налогоплательщик (налоговый агент) в порядке, определенном НК РК, имеет право на основании налогового заявления: 1) приостановить представление налоговой отчетности; 2) продлить срок приостановления представления налоговой отчетности; 3) возобновить представление налоговой отчетности. Общий срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать срок исковой давности, установленный статьей 48 НК РК. Продление осуществляется на период, указанный в налоговом заявлении, с учетом общего срока. Компании после истечения срока приостановления налоговой отчетности необходимо предоставлять в налоговый комитет отчеты, по виду деятельности компании.
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно пп.3. п. 2., ст. 127 Трудового кодекса работникам, направленным в командировки, оплачиваются - расходы по найму жилого помещения. Расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь подлежат вычету согласно пп 2.п1 ст. 244 Налогового кодекса 2018 года. На основании статьи 1 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.09.2014 г. (далее – Закон) первичные учетные документы (далее - первичные документы) - документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет; При этом к первичным документам относится Акт выполненных работ (оказанных услуг), форма которого и порядок его заполнения утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов». Согласно пункту 4 статьи 7 Закона Акт выполненных работ (оказанных услуг) должен быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания. Согласно под пункту 1 п. 1. ст . 412 Налогового кодекса РК на 2018 год плательщики налога на добавленную стоимость при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру. Согласно подп. 4, п.1, ст 413 Налогового кодекса РК на 2018 год, Счет фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. Согласно п.1 ст. 166 Налогового кодекса РК на 2018 год. На территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Согласно п. 6 ст. 165 Налогового кодекса РК на 2018 год чек контрольно-кассовой машины – первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный в бумажном виде либо в электронном виде; Вывод: Для подтверждения расходов на наем жилого помещения работник обязан предоставить счет-фактуру, Акт выполненных работ (оказанных услуг), а также кассовый чек - в случае наличного расчета за проживание. Счета-фактуры и Акты выполненных работ могут предоставлять как юридические лица, так и ИП. При этом, для ИП допускается осуществлять деятельность без печати, достаточно заверять такие документы личной подписью. Договор аренды жилья не обязателен.
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

1. Если вы имеете в виду налог на транспорт, тогда нужно выяснить, когда были переоформлены документы на нового владельца. Если это было сделано до срока оплаты налога на транспорт, то обязательство по уплате налога должно было возлагаться на нового владельца. Но при этом, бывший владелец должен оплатить свою часть налога в зависимости от периода владения. Если переоформление прошло после срока оплаты налога, то налог должен был оплатить бывший владелец. 2. Если вы имеете в виду подоходный налог, то в текущем году применяется п.7 ст 331. НК РК. налогообложению подлежат доходы от реализации имущества, в том числе автомобилей и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. При этом доходом считается прирост стоимости, который определяется как положительная разница между стоимостью продажи и приобретения автомобиля. Исчисление подоходного налога производится за налоговый период самостоятельно, путем применения ставки 10 процентов к приросту стоимости. Так же рекомендуем обратиться в налоговые органы за разъяснением из за чего возникла сумма долга.
Отвечает Екатерина Тарикова, профессиональный бухгалтер РК, Директор ТОО «ПрофБухУчет»:

Возможно у вас не обновлена Программа 1С. Нужно проверить релиз. Для этого откройте вашу программу 1С, выберите крайнюю вкладку справа «Справка», далее нижнюю вкладку «О программе», откроется окно с указанием параметров 1С, должно быть указано «Бухгалтерия для Казахстана, редакция 2.0, разработка для Казахстана: «1С-Рейтинг» (2.0.26.12)» . Если в вашей программе указан другой релиз, Вам нужно обратиться в компанию, которая обслуживает программы 1С для обновления релиза.
Отвечает Екатерина Тарикова, профессиональный бухгалтер РК, Директор ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно пп 2, п.1 Ст. 321 Налогового кодекса РК на 2018 г определено, что доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой включается в Доходы, включаемые в годовой доход физического лица. В свою очередь согласно п.1 ст 319 Налогового кодекса РК на 2018 год, Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению: 1) у источника выплаты; 2) физическим лицом самостоятельно. Выплата дохода физическому лицу по заключенным договорам гражданско-правового характера у налогового агента согласно п.1 ст 318 Налогового кодекса РК 2018 год является облагаемым доходом физического лица у источника выплаты, и соответственно Объектом обложения индивидуальным подоходным налогом. В отношении ОПВ и добровольных пенсионных взносов. В соответствии с пп. 1, п. 7, ст. 24 Закона О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан определено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты и профессиональные медиаторы удерживают (начисляют) обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы и перечисляют в Государственную корпорацию из доходов, выплаченных работникам, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. А также согласно п.9 ст. 24 О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан Обязательные пенсионные взносы не могут быть уплачены в пользу других лиц. Отсюда следует, что обязательные пенсионные взносы исчисляются, удерживаются и перечисляются только с доходов, выплаченных работникам и только лицами, которые выплачивают такие доходы. Физическое лицо, с которым заключен договор гражданско-правового характера, не является работником, и соответственно с выплат по такому договору не производится исчисление, удержание и перечисление обязательных пенсионных взносов. Однако, в соответствии со статьей 27 Закона О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан определено, что добровольные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд вносятся вкладчиками - физическими лицами в свою пользу за счет своего дохода при заключении ими договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов. Вкладчик добровольных пенсионных взносов вправе выбрать для уплаты добровольных пенсионных взносов единый накопительный пенсионный фонд и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд. Вкладчиками добровольных пенсионных взносов в пользу получателя могут быть физические и юридические лица. Ставка добровольных пенсионных взносов, порядок их уплаты, а также порядок пенсионных выплат устанавливаются по соглашению сторон договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов. Отсюда следует, что физическое лицо имеет право на перечисление добровольных пенсионных взносов в свою пользу за счет своего дохода при заключении им договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов, при этом вкладчиками добровольных пенсионных взносов в пользу получателя могут быть физические и юридические лица, из чего следует, что, по нашему мнению, юридическое лицо, выплачивающее доходы физическому лицу, в том числе по договору гражданско-правового характера может являться вкладчиком добровольных пенсионных взносов в пользу получателя.
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно п.3 ст. 379 Налогового кодекса РК датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Также ст. 401 Налогового кодекса РК предусмотрено, что налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 1) дата получения товаров, работ, услуг; 2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса. Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными. В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта. Таким образом, по первому вопросу, датой совершения оборота по реализации услуг будет являться дата подписания, указанная в акте выполненных работ, т.е. 17.01.2018 г. По второму вопросу, поскольку датой совершения оборота является 30.03.2018 г., а дата выписки ЭСФ является 03.04.2018г., поставщик работ, услуг согласно Налогового кодекса РК отразит сумму оборота по реализации и сумму НДС в декларации по НДС в первом квартале 2018 г. При этом заказчик отразит данные суммы во втором квартале 2018г. Да, действительно возникают расхождения периода, но такие расхождения предусмотрены и регламентированы Налоговым законодательством РК и не являются нарушением. На практике подобных вопросов со стороны налоговых органов не возникало.
Отвечает Екатерина Тарикова, профессиональный бухгалтер РК, Директор ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно пункту 7 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 (далее – Правила), при исчислении социальных отчислений суммы, исчисленные в тиынах, округляются до 1 тенге (действует с 3 октября 2017 года). Таким образом, уплата социальных отчислений осуществляется с учетом округления, произведенного при исчислении социальных отчислений. Кроме того, следует отметить, что пункт 5-1 Указа Президента РК от 7 февраля 2001 года № 549 «О некоторых вопросах функционирования национальной валюты Республике Казахстан» определяет метод округления, применяемый при наличной форме платежей (арифметический метод, при котором сумма до 50 тиынов округляется до 0, а от 50 тиын и выше округляется до 1 тенге). Вместе с тем, необходимо отметить, что исчисление и уплата социальных отчислений с округлением производится с 3 октября 2017 года, независимо от периода, за который осуществляется уплата социальных отчислений (до или после 3 октября). В связи с вышеизложенным, предоставленный Вами расчет верен.
Отвечает Екатерина Тарикова, профессиональный бухгалтер РК, Директор ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно пп1, п.2 ст 484 НК РК на 2018 год расходы работодателя по доходам работника являются объектом налогообложения социального налога. При этом в пп1, п. 3 ст 484 НК РК на 2018 год указано, что из объекта налогообложения исключаются обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В п.4, ст. 484 КН РК на 2018 год указано, что в случае, если объект налогообложения, определенный с учетом удержания обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы. Отсюда следует: 1) если (Оклад – ОПВ) > МЗП, то применяем формулу (Оклад –ОПВ) * 9,5% - СО 2) если (Оклад – ОПВ) < МЗП, то применяем формулу МЗП * 9,5% - СО для настройки правильного расчета заработной платы в 1С, необходимо обратиться к программистам 1С
Отвечает Екатерина Тарикова, профессиональный бухгалтер РК, Директор ТОО «ПрофБухУчет»:

Хранение товаров начинается после их приема и перемещения на склад. В небольших по размерам складах все операции технологического процесса могут осуществляться одной группой работников (одной бригадой). В больших складах для выполнения операций по приему, хранению и отгрузке товаров организуются соответствующие подразделения. Все работы по хранению и содержанию товара на складе должны быть организованы таким образом, чтобы в наибольшой степени способствовать обращению товарно-материальных ценностей. Любые действия, задерживающие процесс этого обращения, должны тщательно анализироваться и устраняться. Хранение товаров на складе включает следующие операции: • размещение и укладка товаров, хранение и обеспечение соответствующих для этого условий; • учет и контроль за наличностью товарных запасов на складе. Большое значение для осуществления оперативного контроля и ухода за товарами, быстрой их обработки и отпуска имеют разработка и соблюдение рациональной схемы размещения товаров, которая предусматривает закрепление за товарами определенных групп, подгрупп и наименований постоянных мест хранения (секций, участков, стеллажей и т.д.). При разработке таких схем необходимо указывать объем и порядок поступления товаров на склад, условия их реализации, правильное товарное соседство и возможность повседневного наблюдения за их сохранностью. Товары повышенного спроса должны храниться в более доступных зонах близ мест, отведенных для отпуска товаров. Работа с товарами повышенного спроса представляет наиболее трудоемкий участок. Чем ближе такие товары находятся к месту отгрузки, тем меньшее расстояние они проходят при их отпуске со склада. Товары пониженного потребительского спроса следует хранить в более отдаленных от места отгрузки зонах. Обращение к некоторым товарам происходит иногда настолько редко, что их хранение целесообразно осуществлять на верхних этажах склада, либо в подвальных помещениях, если этого позволяют требования хранения. Однородные по качеству товары хранятся в одном месте. Продукты питания также должны храниться вместе. Для предотвращения порчи скоропортящихся товаров следует создавать специальные зоны хранения. Такие товары не должны долго оставаться на складе. Каждому месту хранения присваивается индекс или код, означающий номер стеллажа (штабеля), номер секции и номер яруса. Номера стеллажей, секций и ярусов наносятся на конструкции стеллажей. Кодирование мест хранения существенно упрощает технологию отборки товаров. Схемы размещения стеллажей (штабелей) с указанием индексов вывешиваются на складах и в зале товарных образцов. Вместе с тем снижение объема товарных запасов на специализированных участках хранения приводит к нерациональному использованию определенных складских. площадей. Поэтому в отдельных случаях может иметь место свободный выбор места хранения товаров, что позволит более эффективно маневрировать складской площадью. На хранение товары укладывают различными способами, выбор которых зависит от формы товара и тары, массы каждого тарного места, физических свойств товаров и др. факторов. Предпочтение отдается такому способу укладки, при котором не допускается повреждение товара и тары, более рационально используются складские помещения и оборудование, создаются удобства для контроля за состоянием товарных запасов. Различают два способа укладки товаров: штабельный и стеллажный. Штабельную укладку применяют при хранении различных продовольственных и непродовольственных товаров, затаренных в мешки, кипы, кули, ящики, бочки. При формировании штабеля необходимо следить за тем, чтобы он был устойчивым, соответствовал определенным нормам по высоте и обеспечивал свободный доступ к товарам. Высота штабеля зависит от свойств товара и его упаковки, применяемых средств механизации, предельной нагрузки на 1 кв. м. пола, высоты складских помещений. Для обеспечения нормальной циркуляции воздуха и выполнения санитарных требований штабеля должны размещаться не ближе чем на 0.5 м от внешней стены и 1-5 м от отопительных приборов. Между штабелями должно быть проходы шириной около 1.5 м Товары, доставленные в места хранения не на поддонах, укладывают в штабеля на подтоварники, что обеспечивает нормальную циркуляцию воздуха. Более эффективным является штабельное хранение товаров, уложенных на различные виды поддонов, что позволяет не только рациональнее использовать складские помещения, но н широко применять для внутри складской переработки грузов средства механизации погрузочно-разгрузочных работ. Стеллажный способ укладки товаров на хранение предполагает размещение распакованные товаров, а также товаров во внешней таре на стеллажи. Стеллажное хранение товаров позволяет более рационально использовать емкость склада, так как при помощи вилочных погрузчиков, кранов-штабелеров товары можно укладывать на полках, расположенных на максимальной высоте. Укладка товаров на стеллажи осуществляется по вертикали, что позволяет рационализировать процесс их отборки. При укладке товаров на хранение необходимо придерживаться следующих основных требований: • однородные товары должны быть уложены в стеллажи по обе стороны одного прохода; • при укладке товаров вручную их следует размещать в ячейках стеллажей по вертикали, с тем чтобы они находились в одной или нескольких рядом расположенных секциях, на верхних ярусах стеллажей должны размешаться товары длительного хранения, а также товары, отпускаемые со склада крупными партиями; • тарные места должны укладываться маркировкой наружу. Для хранения ковров и занавесей требуются специальные вешалки, свежие мясные продукты требуют подвесных крюков. Для перевозки и хранения одежды используют механизированные вешала, позволяющие лучше сохранить товарный вид и повысить производительность труда. Картофель, овощи, соль и д р. насыпные грузы хранятся навалом. Для хранения керосина, бензина, олифы, растительного масла используют цистерны, баки и бочки. Большое значение для эффективного обращения с товарами имеет применение для хранения и отгрузки тары-оборудования. оригинальной фабричной упаковки и малогабаритных контейнеров. Такой способ содержания и упаковки товаров создает большие удобства при их перемещении на хранение и позволяет осуществлять их отпуск со склада в той же таре. При хранении товара в любой упаковочной таре следует добиваться удобства расположения товаров, предотвращения порчи и повреждения товаров. Эффективное использование емкости складских помещений может быть достигнуто при повышении высоты помещений склада и высоты укладки товаров. Эффективное использование складской площади позволяет сокращать размер складских и транспортных расходов и широко применять подъемно-транспортное оборудование. Хранение товаров на складе должно обеспечить их качественную и количественную сохранность. Для этого товары должны предохраняться от механических повреждений, загрязнения, воздействия одних товаров на другие, изменения физико-химических свойств. Выполнение всех перечисленных требований может быть осуществлено только в том случае, если работники склада хорошо знают свойства хранимых материалов и товаров, выполняют все условия и технику хранения их. Под условиями хранения товаров подразумевается та окружающая среда (температура, влага, свет и т.п.), в которой товары хранятся на складах. Под техникой хранения товаров подразумеваются порядок и способы хранения и укладки товаров. Условия н техника хранения товаров, главным образом, зависят от физико-химических свойств товаров. Например, оптимальные режимы хранения товаров на складе предусматривают температуру воздуха по мясо н мясопродуктам, охлажденной рыбе от 0 - 2 ' до 0 - 5 ' , относительную влажность 85 н 95 °'о соответственно. На складе контроль за температурой воздуха осуществляется при помощи термометров или универсальных блочных систем дистанционного контроля, представляющих переносные приборы, определяющие в течение 3 - 4 мин. температуру в 12 точках хранилища. Для измерения влажности воздуха на складах применяют психрометры. Относительная влажность воздуха рассчитывается как процентное отношение абсолютной влажности к максимальной. Регулирование температуры и относительной влажности воздуха проводится при помощи отопления и вентиляции. С целью поддержания на складе необходимого санитарно-гигиенического режима следует регулярно производить тщательную уборку помещения, а также его дезодорацию, дезинсекцию и дезинфекцию. Для контроля за наличием товаров на складе рекомендуется на ячейках или на полках стеллажей вешать ярлыки с указанием наименования товара, максимальной и минимальной величины запаса. Количественный учет товаров осуществляется по карточкам складского учета или по журналу учета по каждому виду товара. Основная задача учета и контроля за товарами – это обеспечение их сохранности. На основе данных учета товаров можно выявить избыточные или не ходовые товары, а также анализировать остатки, степень оборачиваемости отдельных товаров. Руководствоваться следует следующими нормативно-правовыми документами Республики Казахстан: Общие требования по пожарной безопасности в складских помещениях перечислены в строительных нормах Республики Казахстан - «складские здания» 3.02-29-2018 Требования по хранению каждого вида материальных ценностей указаны в Приказе Министра национальной экономики Республики Казахстан от 26 января 2015 года № 44 «Об утверждении нормативов хранения материальных ценностей государственного материального резерва» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 10323, опубликован 1 апреля 2015 года в информационно-правовой системе «Әділет»), дополненного приказом № 31/НҚ от 27.02.2018 О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Министра национальной экономики Республики Казахстан. В данном приказе описаны требования по хранению по каждому виду материальных ценностей отдельно. Общие требования санитарных норм для складских помещений предусмотрены в Приказе Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 758. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 12 января 2016 года № 12846Об утверждении Санитарных правил "Санитарно-эпидемиологические требования к системам вентиляции и кондиционирования воздуха, их очистке и дезинфекции", Приказе Министра национальной экономики Республики Казахстан от 19 марта 2015 года № 230. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 6 мая 2015 года № 10966 Об утверждении Санитарных правил "Санитарно-эпидемиологические требования к объектам оптовой и розничной торговли пищевой продукцией".
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно Правил проведения экспертизы временной нетрудоспособности, выдачи листа и справки о временной нетрудоспособности, которые утверждены приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 183, пособие не выплачивается за дни временной нетрудоспособности, приходящиеся на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Если нетрудоспособность продолжается и после окончания отпуска, то пособие выдается со дня, когда работник должен был приступить к работе. Однако, согласно 94 ТК РК оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск переносится полностью или в его части в случае временной нетрудоспособности работника. Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (его часть) переносится только с письменного согласия работника или по его просьбе. Перенесенный трудовой отпуск по соглашению сторон может быть присоединен к трудовому отпуску за следующий год или предоставлен по просьбе работника отдельно в другое время. В данной ситуации есть два варианта: 1. Работник обратился к работодателю с просьбой о переносе отпуска на другое время и работодатель согласился исполнить эту просьбу. В этом случае дни отпуска за период с 23 мая по 30 мая переносятся, отпускные необходимо пересчитать из расчета периода отпуска с 01 мая по 22 мая 2018г. Оплата больничного листа следует производить за период с 23 мая по 14 июня 2018 г. 2. Работник обратился к работодателю с просьбой перенести отпуск на следующий год или в другое время и работодатель не согласился исполнить эту просьбу, тогда дни отпуска и расчет отпускных остаются прежними с 1 по 30 мая, компенсация за временную нетрудоспособность будет оплачиваться за период с 31 мая 2018 по 14 июня 2018 год.
Отвечает Екатерина Тарикова, профессиональный бухгалтер РК, Директор ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно ст. 75-1 Закона "Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан" государственная корпорация «Правительство для граждан» в течение одного дня с момента получения от заявителя утвержденного акта приемки объекта в эксплуатацию с приложением к нему технических характеристик объекта, декларации о соответствии, заключений о качестве строительно-монтажных работ и соответствии выполненных работ утвержденному проекту направляет одновременно: 1) в структурное подразделение соответствующего местного исполнительного органа, осуществляющее функции в сфере архитектуры и градостроительства по месту нахождения объекта, утвержденный акт приемки объекта в эксплуатацию с приложением к нему технических характеристик объекта; 2) в органы государственного архитектурно-строительного контроля по месту нахождения объекта утвержденный акт приемки объекта в эксплуатацию с приложением к нему технических характеристик объекта, декларации о соответствии и заключений о качестве строительно-монтажных работ и соответствии выполненных работ утвержденному проекту. Местные исполнительные органы, осуществляющие функции в сфере архитектуры и градостроительства, до истечения одного рабочего дня с момента получения документов от Государственной корпорации «Правительство для граждан» проводят сверку на соблюдение заказчиком процедур, определенных правилами организации застройки и прохождения разрешительных процедур, и производят учет акта приемки в эксплуатацию. По итогам сверки в случае установления несоответствия объекта строительства требованиям правил организации застройки и прохождения разрешительных процедур в течение одного рабочего дня с момента получения документов от Государственной корпорации «Правительство для граждан» письменно информируют об этом органы государственного архитектурно-строительного контроля и регистрирующий орган. В случае отсутствия несоответствия в течение одного рабочего дня с момента получения документов от Государственной корпорации «Правительство для граждан» письменно информируют регистрирующий орган. Органы государственного архитектурно-строительного контроля до истечения одного рабочего дня с момента получения документов от Государственной корпорации «Правительство для граждан» проводят сверку на предмет соблюдения заказчиком норм и требований, установленных законодательством Республики Казахстан об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности. При выявлении нарушений в течение одного рабочего дня с момента получения документов от Государственной корпорации «Правительство для граждан» письменно информируют об этом регистрирующий орган и применяют меры ответственности в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В случае отсутствия нарушений в течение одного рабочего дня с момента получения документов от Государственной корпорации «Правительство для граждан» письменно информируют об этом регистрирующий орган. Ответственность за предоставление информации в сроки возлагается на должностных лиц местных исполнительных органов, осуществляющих функции в сфере архитектуры и градостроительства и государственного архитектурно-строительного контроля, в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Поскольку строительство железной дороги проходило в четырех районах, то предоставление документов для регистрации объекта необходимо будет сделать в разные исполнительные органы, в связи с этим считаем, что Акты приёмки следует оформить в разрезе по районам.
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Счета-фактуры, выписываемые в электронном виде регламентируются правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде. Согласно п.31 Правил в разделе В «Реквизиты поставщика» ЭСФ: 1) в строке 6 «ИИН/БИН» указываются индивидуальный идентификационный номер или бизнес-идентификационный номер поставщика товаров, работ, услуг, строка подлежит обязательному заполнению; 2) в строке 6.1 «БИН реорганизованного лица» указывается бизнес-идентификационный номер юридического лица, реорганизованного путем присоединения, слияния и разделения при выписке исправленного или дополнительного ЭСФ; 3) в строке 7 «Поставщик» указывается наименование поставщика товаров, работ, услуг, выписывающего ЭСФ (строка подлежит обязательному заполнению): в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость; в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота; 4) в строке 8 «Адрес места нахождения» указывается место нахождения поставщика товаров, работ, услуг в соответствии с пунктом 7 статьи 560 Налогового кодекса. В случае отсутствия в базе данных адреса места нахождения поле остается не заполненным, без права заполнения вручную; 5) в строке 9 «Свидетельство плательщика НДС» указываются реквизиты свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС лица, выписывающего ЭСФ. В строках 9.1 «серия» и 9.2 «номер» указываются серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС поставщика товаров, работ, услуг. В случае если поставщиком товаров, работ, услуг является структурное подразделение (филиал или представительство) юридического лица-резидента, то в данной строке указываются серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС юридического лица-плательщика НДС, структурным подразделением которого оно является (строка подлежит обязательному заполнению). В случае если поставщик не является плательщиком НДС, то строки 9.1 и 9.2 не заполняются. Таким образом, в счет-фактуре, выписываемой в электронном виде допускается указание БИН филиала юридического лица, но в строке 9 «Свидетельство плательщика НДС» должны быть указаны серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС юридического лица-плательщика НДС, структурным подразделением которого оно является.
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

1. по какой дате электронной счет-фактуры мы должны были взять НДС в зачет, по дате оборота или по дате выписки, в каком квартале отразить во 2 или 3? Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РК 2018 г. - Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 1) дата получения товаров, работ, услуг; 2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость. Согласно ст. 413 Налогового кодекса РК 2018 г Счет-фактура выписывается: 1) при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса, – по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации; 2) в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации; 3) при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения – по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура; 4) в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. Из этого следует, что вам следовало брать НДС в зачет по дате выписки ЭСФ и отражать в том квартале, когда была выписана ЭСФ. При этом согласно ст. 424 Налогового Кодекса РК 2018 г, в случае если плательщик налога на добавленную стоимость: получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе. получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется. 2. и еще вопрос, если мы выписываем электронную счет-фактуру, дата оборота 30.06.17,дата выписки 05.07.17, по какой дате, в каком квартале мы должны отразить в налоговой декларации (реестр 300.07) ? Согласно п. 1 ст. 379 Налогового Кодекса РК 2018 г - Датой совершения оборота по реализации товаров является: 1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара. Согласно п. 3 ст. 379 Налогового Кодекса РК 2018 г - Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: • акте выполненных работ, оказанных услуг; • документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Из этого следует в этом случае, следует отражать оборот в том налогов периоде, когда были оказаны услуги, реализован товар. При этом согласно ст 424 Налогового Кодекса РК 2018 г, в случае если плательщик налога на добавленную стоимость: выписывает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе; выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется;
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно п.3 ст. 278 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 24.05.2018 г.) превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, -влечет штраф в размере двадцати процентов от суммы превышения фактического налога. Поскольку, в Вашем случае сумма авансовых платежей за налоговый период определена в размере 2 548 972 651 тенге, а фактически исчисленная сумма КПН по итогам налогового периода составила 3 180 725 380 тенге то, в этом случае, у Вас возникает превышение суммы КПН над суммой авансовых платежей в размере 631 752 729 тенге, из расчета: (3 180 725 380 – 2 548 972 651). Так как в КоАП РК предусмотрена величина превышения выраженная в процентном показателе, то в Вашем случае превышение составит 24 %, из расчета (3 180 725 380 : 2 548 972 651 × 100 = 124%), тогда как 124%-100% = 24%. Таким образом, в Вашем случае, имеется существенный риск быть привлеченными к административной ответственности в виде штрафа, который составит 126 350 546 тенге, из расчета: (631 752 729 тенге × 20%).
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 15 марта 2017 года № 367 п.5 владельцы складов хранения собственных товаров ежеквартально, не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в орган государственных доходов, в зоне деятельности которого находится склад хранения собственных товаров, отчет товаров и (или) транспортных средств, находящихся на хранении по форме согласно приложению 2 к настоящим приказу, в виде электронного документа в формате Excel. Склады для хранения собственных товаров являются складами закрытого типа, относящиеся к складам временного хранения. Вместе с тем, в соответствии с Законом Республики Казахстан Z952368 "О таможенном деле в Республике Казахстан", согласно инструкции о местах и процедуре временного хранения товаров и транспортных средств 2. Местами временного хранения товаров и транспортных средств являются: 1) специально выделенные и обустроенные помещения - помещения владельца товаров, предназначенные для временного хранения собственных товаров; 2) транспортные средства - транспортные средства, используемые для перевозки и временного хранения товаров. 11. Общий срок временного хранения товаров и транспортных средств на СВХ, таможенных или свободных складах, являющихся местом временного хранения, не может превышать двух месяцев, за исключением случаев, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан". 5. Ограничения помещения товаров в места временного хранения 12. Не допускается временное хранение на транспортном средстве товаров: 1) требующих особых условий хранения; 2) запрещенных к ввозу в Республику Казахстан и вывозу из Республики Казахстан, а также подпадающих под ограничения на ввоз в Республику Казахстан и вывоз из Республики Казахстан; 3) являющихся подакцизными. 13. Не допускается временное хранение на открытой площадке товаров: 1) являющихся подакцизными; 2) требующих особых условий хранения; 3) запрещенных к ввозу в Республику Казахстан и вывозу из Республики Казахстан, а также подпадающих под ограничения на ввоз в Республику Казахстан и вывоз из Республики Казахстан; 4) скоропортящихся товаров; 5) неизменное состояние которых зависит от климатических и погодных условий. 14. Не допускается временное хранение в специально выделенных и обустроенных помещениях товаров, запрещенных к ввозу в Республику Казахстан и вывозу из Республики Казахстан, а также подпадающих под ограничения на ввоз в Республику Казахстан и вывоз из Республики Казахстан. 17. На СВХ (таможенные склады и свободные склады) могут помещаться любые товары, за исключением товаров, временное хранение которых осуществляется на СВХ, учрежденных таможенными органами. 18. Отношения владельцев СВХ (таможенных складов и свободных складов) и лиц, помещающих товары и транспортные средства на СВХ, регулируются гражданским законодательством Республики Казахстан. 19. Временное хранение товаров: 1) запрещенных к ввозу в Республику Казахстан и вывозу из Республики Казахстан, а также подпадающих под ограничения на ввоз в Республику Казахстан и вывоз из Республики Казахстан; 2) являющихся вещественными доказательствами по делу о нарушении таможенных правил, осуществляется на складах временного хранения, учрежденных таможенными органами Республики Казахстан. При этом предельный срок временного хранения товаров, указанных в подпункте 1) составляет трое суток, в подпункте 2) - не может превышать шести месяцев со дня посылки уведомления лицу, у которого были изъяты товары и транспортные средства в соответствии со статьей 323 Закона. При отсутствии СВХ, учрежденных таможенными органами, временное хранение товаров, являющихся вещественными доказательствами по делу о нарушении таможенных правил, осуществляется в иных местах временного хранения, определенных таможенными органами с учетом необходимости особых условий хранения. 7. Учет товаров и транспортных средств, находящихся на временном хранении 20. Товары и транспортные средства, находящиеся на временном хранении, подлежат обязательному учету. 21. Владельцы СВХ, таможенных складов и свободных складов, ведут учет и предоставляют отчетность о поступающих, хранящихся и вывозимых со склада товарах и транспортных средствах. 22. Форма учета товаров и транспортных средств, хранящихся на СВХ, таможенных складах и свободных складах определяется таможенным органом Республики Казахстан. При этом в систему учета включаются: 1) книга учета; 2) таможенный документ учета. 23. Книга учета ведется в соответствии с установленной формой вне зависимости от автоматизированной системы учета. Порядок ведения книг учета определяется таможенными органами. 24. Таможенными документами учета могут являться краткая декларация, уведомление о доставке товара, товаросопроводительные документы, подаваемые одновременно с представлением товаров и транспортных средств. 25. Документы учета товаров и транспортных средств, находящихся на временном хранении, хранятся не менее пяти лет. Таким образом, склады для хранения собственных товаров являются складами закрытого типа, относящиеся к складам временного хранения, в которых могут храниться любые товары, не противоречащие положениям, регламентированным Законом «О таможенном деле в РК».
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

В соответствии со ст. 53 Закона РК "Об образовании» 1. Педагогические работники имеют социальные гарантии на:1) жилище, в том числе служебное и (или) общежитие, в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 2) ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск продолжительностью 56 календарных дней для педагогических работников и приравненных к ним лиц организаций среднего образования и организаций образования, реализующих образовательные программы технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования; 42 календарных дня - для педагогических работников организаций учебно-методического обеспечения, дошкольного и дополнительного образования. В соответствии Трудовым Кодексом РК совместительство – выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Также в ст. 92 говорится, что работникам, работающим по трудовому договору о работе по совместительству, оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если продолжительность оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по трудовому договору о работе по совместительству меньше продолжительности отпуска по основной работе, работодатель по просьбе работника - совместителя предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы на дни, составляющие разницу в продолжительности отпусков. Таким образом, в случае если работник относится к указанной категории педагогических работников, в соответствии с Законом РК «Об образовании», то работнику полагаются 56 дней ежегодного оплачиваемого трудового отпуска в независимости от того, работает ли он на основной работе или на работе по совместительству.
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно ст. 293 Гражданского кодекса РК неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Согласно статье 226 Налогового кодекса РК присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени), кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты, включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза. Согласно п. 7 ст. 243 Налогового кодекса вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, если иное не установлено статьями 246 и 264 настоящего кодекса. Таким образом, штрафные санкции, выставленные компанией, будут признаны доходом и должны быть включены в совокупный годовой доход по ФНО 100.00. При этом, сумма штрафных санкций будет отражена в строке 100.00.004 «Прочие доходы». Равно как и штрафные санкции, полученные по претензии, подлежат вычету согласно п.7 ст. 243 НК РК и должны быть отражены в строке 100.00.010 «Штрафы, пени, неустойки».
Отвечает Оксана Ивахно, профессиональный бухгалтер РК, Главный бухгалтер ТОО «ПрофБухУчет»:

Согласно ст. 683 НК РК специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям: 1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима на основе упрощенной декларации – 30 человек; 2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима на основе упрощенной декларации – 2 044-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года; 3) не осуществляющие следующие виды деятельности: производство подакцизных товаров; хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута; проведение лотерей; недропользование; сбор и прием стеклопосуды; сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; консультационные услуги; деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента; деятельность в области права, юстиции и правосудия; деятельность в рамках финансового лизинга. Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений), а также 1) юридические лица, имеющие структурные подразделения; 2) структурные подразделения юридических лиц; 3) нало-гоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах. В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный найм (аренду) имущества; 4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов; 5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения; 6) некоммерческие организации; 7) плательщики налога на игорный бизнес. Согласно ст. 687 НК РК исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Также, в статье 679 сказано, что в случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий. Датой начала применения выбранного специального налогового режима является: 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения. Применение специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения при переходе на специальный налоговый режим в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи прекращается с последнего числа месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения. При переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия. Таким образом, поскольку ТОО «А» применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, обязательства по представлению налоговой отчетности по ФНО 100.00 не возникнет в случае если, с учетом реализации производственных станков компании ТОО «С» сумма дохода за налоговый период не превысит 2 044-кратный минимальный размер заработной платы, т.е. в сумме 57 812 496 тенге (на 01.01.2018 г. размер МЗП составляет 28 284 тенге). То есть, компания ТОО «А», как и прежде будет рассчитывать и исчислять КПН по ставке 3% от суммы полученного дохода за налоговый период. Если же, сумма предельного дохода за налоговый период будет все-таки превышена, тогда у ТОО «А» возникает обязательство перейти на общеустановленный режим налогообложения в соответствии со ст. 679 НК РК. Поскольку производственные станки будут приобретены с целью перепродажи, то такие основные средства необходимо учитывать на балансе предприятия как внеоборотные активы, предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

Задайте свой вопрос

Ваше имя (обязательно)

Ваш e-mail (обязательно)

Тема

Сообщение